建立完善的稅務管理制度體系

制度的功能在于規(guī)范和約束行為。一個成功的企業(yè)，離不開一套健全且科學的管理制度——稅務管理制度是其中的重要組成部分。

這三年，不少國企成立了制度體系建設領導小組，系統(tǒng)研究規(guī)章制度建設的目標、體系框架、工作思路及任務安排等。如中國電子科技集團有限公司形成千余頁250萬余字的“工作手冊”，涵蓋集團制度體系框架、17大業(yè)務制度體系樹狀圖、280項制度。其中，完善稅收管理制度是重要內(nèi)容之一。

記者發(fā)現(xiàn)，許多國企在充分梳理自身業(yè)務、財務、稅務情況的基礎上，從三個層次建立稅務管理制度體系——基本制度+具體辦法+操作手冊?；局贫让鞔_稅務管理的基本原則；具體辦法明確涉稅事項的管理要求；操作手冊則明確在業(yè)財稅綜合場景下，處理涉稅事項的具體步驟和內(nèi)容?！巴陚涞亩悇展芾碇贫龋兄趪筮M一步提升稅務管理水平，有效防控稅務風險?！睏钴簿f。

“這是我們基于工作實踐的提煉和總結?！狈k公桌前的一摞制度匯編，中國移動通信集團廣東有限公司（以下簡稱“廣東移動”）財務部高級稅務主管蔡玉燕滿是自豪。她告訴記者，為規(guī)范公司的稅務管理、提高涉稅處理效率，三年里，廣東移動構建全省稅務管理藍圖，首要的就是要構建適應新時期發(fā)展需要的稅務管理制度體系?！暗靡嬗谝幌盗卸悇展芾碇贫鹊慕ㄔO，廣東移動（省公司）連續(xù)多年被評為A級納稅人，分支機構基本全部獲評A級納稅人?！辈逃裱嗾f。

廣東移動主要在廣東省經(jīng)營移動通信業(yè)務（包括語音、數(shù)據(jù)、多媒體等），IP電話及互聯(lián)網(wǎng)接入服務，移動通信、IP電話和互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡的設計、投資和建設，與移動通信、IP電話和互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務相關的系統(tǒng)集成、漫游結算、技術開發(fā)、技術服務、設備銷售等業(yè)務，上下游產(chǎn)業(yè)鏈較長，涉及主體很多，導致公司需要關注的涉稅管理要點也很多。基于此，廣東移動根據(jù)納稅申報全流程（發(fā)票操作—稅務核算—納稅申報—稅務檔案），總結各業(yè)務模塊需要關注的要點，形成相應的稅務管理制度文件，指導不同崗位上的人員，按照規(guī)定準確處理相關事項。

在業(yè)務推進環(huán)節(jié)，廣東移動形成《發(fā)票操作手冊》，以便指導各級業(yè)務人員取得準確的涉稅憑證；財務管理環(huán)節(jié)，為方便各級財務人員進行日常核算，形成《稅務核算實務手冊》，降低基礎涉稅事項不當處理的可能；稅務管理環(huán)節(jié)，形成《納稅申報管理細則》，明確各稅種的申報要點、申報方式、申報期限等，確保企業(yè)合規(guī)進行納稅申報；同時，廣東移動十分關注后續(xù)相關資料的留存?zhèn)洳楣ぷ?，形成《稅務檔案管理細則》，根據(jù)企業(yè)實際情況，保存相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物出入庫內(nèi)部憑證等資料。

“建立完善的稅務管理制度，是企業(yè)合規(guī)管理的一項重要內(nèi)容。”國家稅務總局湖北省稅務局第一稅務分局局長彭繼旺建議，國企應該將完善稅務合規(guī)管理體制機制作為稅務合規(guī)管理頂層設計的優(yōu)先選項。具體操作上，可以根據(jù)前段時間國務院國資委發(fā)布的《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》規(guī)定，設置首席合規(guī)官，并在首席合規(guī)官之下設立稅務總監(jiān)、若干稅務合規(guī)管理員職位和相應的稅務管理機構，通過制定集團整體性稅務合規(guī)指南，形成不同部門和層級機構之間融會貫通的稅務合規(guī)遵從管理機制，改變財務部門或稅務管理部門在稅務合規(guī)管理上單打獨斗的局面。

根據(jù)改革實際劃清稅務管理權責

截至12月7日，國務院國資委官網(wǎng)共發(fā)布了14個央企高質量發(fā)展報告（2022）子報告。從這些報告的內(nèi)容看，國藥集團、保利集團、南方電網(wǎng)公司等企業(yè)均在近三年的改革中注重理順母子公司間關系。“國企如能清晰劃分母子公司、總分公司間的權責，能有效避免各層級之間的相互扯皮現(xiàn)象?！逼杖A永道中國國企業(yè)務稅務服務主管合伙人楊懿君說。

過去，大多數(shù)國企的稅務管理，基本由各個業(yè)務單位自行處理，集團總部的管控力度并不是特別強。但從國務院國資委的要求不難看出，集團化管理是國企稅務管理的改革方向。在最近三年的改革中，很多國企在明確成員企業(yè)具體稅務處理責任的基礎上，更加注重集團化稅務管理建設，更加強調集團公司在集團整體稅務管理上的統(tǒng)籌責任。

例如，M國企采用“集團總部—二級平臺公司—三級業(yè)務單位”的三層管控模式，并明確各層級的稅務管理事項清單，集團公司制定全集團的稅務管理辦法，統(tǒng)籌規(guī)范各單位的稅務管理工作，各二級平臺公司和三級業(yè)務單位在做好自身稅務管理工作的同時，接受集團總部的監(jiān)督、指導。“如此一來，整個集團的涉稅事項的處理效率更高，處理也更加規(guī)范?！盡企業(yè)財稅負責人說。

“從長遠看，國企需要建立一個強大的總部，深化集團一體化管理理念，發(fā)揮集團總部協(xié)調、統(tǒng)領作用，避免‘一放就亂，一收就死’的情況?！眹叶悇湛偩謴V東省稅務局第三稅務分局副局長朱慧嚴提示，推進集團化稅務管理，加大對稅務管理資源投入，強化戰(zhàn)略財務職能，同時提高稅務決策力，將財稅管理充分融入業(yè)務管理。對重要的業(yè)務決策，企業(yè)稅務部門應事前介入，為決策提供支撐，并用足稅收優(yōu)惠。

朱慧嚴建議，國企在充分發(fā)揮集團總部的統(tǒng)領作用，進一步完善內(nèi)控制度的同時，與主管稅務機關進行充分溝通，借助稅務機關的精細化服務，進一步發(fā)揮集團總部制度化管理的優(yōu)勢，共同提升防控涉稅風險的工作水平，構建稅務部門監(jiān)管與企業(yè)稅法遵從相結合的稅收治理格局。

稅務運營數(shù)字化轉型已提上日程

早在2020年，國務院國資委就發(fā)布了《關于加快推進國有企業(yè)數(shù)字化轉型工作的通知》，明確國企需要制定數(shù)字化轉型專項規(guī)劃。記者發(fā)現(xiàn)，“數(shù)字化”是央企高質量發(fā)展報告（2022）子報告中的高頻詞。過去三年里，稅務運營數(shù)字化轉型已經(jīng)被越來越多的國企提上議事日程。

N房地產(chǎn)集團是一家國企，旗下?lián)碛械膶嶓w企業(yè)超過百家，集團企業(yè)日常稅務運營工作量巨大，常年人手不足。據(jù)了解，N企業(yè)稅務合規(guī)申報工作平均要花費稅務部門50%以上的時間。雖然在稅務申報環(huán)節(jié)，N企業(yè)形成了“數(shù)據(jù)采集—編制底稿—納稅申報—稅款繳納”這樣一套成熟固定的流程，但是由于企業(yè)涉稅事項眾多，仍存在不少的稅務風險。同時，N企業(yè)缺乏系統(tǒng)的安排，僅依賴N企業(yè)的稅務團隊和傳統(tǒng)的稅務管理模式進行稅務管理工作，困難重重。

在國企三年改革行動中，N企業(yè)管理層十分重視稅務管理，希望建立更加有效的稅務運營模式，管理好日常涉稅事項的同時，減少企業(yè)面臨的稅務風險。為此，N企業(yè)決定在其業(yè)務部署的重點省份開展稅務運營數(shù)字化轉型試點，將包括發(fā)票開具、納稅申報、風險管理等日常稅務運營事項外包給專業(yè)機構，并委托專業(yè)機構對其稅務運營事項進行數(shù)字化轉型規(guī)劃與實施。經(jīng)過量身設計方案、運營模式改造、信息技術應用和專業(yè)團隊執(zhí)行等一整套稅務運營數(shù)字化轉型，N企業(yè)不但解決了以往長期存在的稅務管理效率低、稅務風險管控難度大等問題，而且實現(xiàn)了合理降低稅負、提升稅務管理水平的目標。

有關專家表示，大多數(shù)企業(yè)稅務運營數(shù)字化轉型主要經(jīng)歷兩個階段，即整體性規(guī)劃和數(shù)字化改造。其中，在整體性規(guī)劃階段，國企需要做好稅務運營數(shù)字化轉型的需求調研工作，梳理目前稅務管理的現(xiàn)狀并發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有問題，深入了解企業(yè)數(shù)字化轉型的目標是什么，要解決哪些問題，在此基礎上，提出可優(yōu)化、完善相關問題的數(shù)字化轉型方案。在數(shù)字化改造階段，國企的主要工作是制訂稅務運營數(shù)字化轉型藍圖，搭建轉型架構，設計合理的稅務指標，同時編制使用手冊。在完成上述工作后，國企就可以系統(tǒng)地實施稅務運營數(shù)字化轉型方案。

普華永道中國國企業(yè)務稅務服務主管合伙人楊懿君表示，經(jīng)歷過三年改革的國企，進入較為穩(wěn)定的發(fā)展軌道，有必要進一步強化稅務工作數(shù)字化建設，通過打造智能稅務管理系統(tǒng)，進一步提升風險防控的質效，保障各項業(yè)務實現(xiàn)更可持續(xù)發(fā)展。在具體工作中，可以參考國務院國資委于今年初印發(fā)的《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發(fā)財評規(guī)〔2022〕23號），進一步完善稅務管理信息系統(tǒng)，努力實現(xiàn)稅務管理工作流程、政策解讀、計稅規(guī)則等事項的統(tǒng)一，提高自動化處理水平，同時開展稅務數(shù)據(jù)分析，挖掘稅務數(shù)據(jù)價值等。

具體來說，國企可以考慮建立稅務共享架構，在利用信息化技術實現(xiàn)合規(guī)遵從規(guī)則數(shù)據(jù)化的基礎上，推動各分支機構通過系統(tǒng)進行導航式申報，降低稅務合規(guī)業(yè)務對專業(yè)人員的依賴。同時還可以培養(yǎng)復合型技能人才，加強數(shù)字化人才儲備。