李丹陽 城望集團(tuán) 

雖然內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不同、各有側(cè)重，風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重于地方國有企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)或完成情況，在對(duì)企業(yè)內(nèi)外部信息的識(shí)別和評(píng)估以及處理方面的信息深度要求更高。內(nèi)控體系則聚焦于制度的建立執(zhí)行，通過動(dòng)態(tài)全過程的管理來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，規(guī)范地方國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但是兩者的本質(zhì)都是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增加，根本目的都是為了通過制度機(jī)制以及保障措施的執(zhí)行，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，對(duì)各種不確定性的問題進(jìn)行研究分析，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)營效益目標(biāo)以及企業(yè)資本收益率目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值。

（一）內(nèi)控制度流于形式

（二）缺乏內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)構(gòu)

（三）欠缺風(fēng)險(xiǎn)管理與隔離意識(shí)

（四）企業(yè)文化軟實(shí)力待提升

（五）人才保障體系不完善

（一）“量身定做”內(nèi)控制度，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

第一，內(nèi)控制度的制定首先應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，堅(jiān)持依法治企，把加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)和完善公司治理統(tǒng)一起來；第二，做好頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務(wù)流程，形成全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；第三，逐步明確制度組織、起草、審核、批準(zhǔn)、發(fā)布、復(fù)審、修訂、解釋的各流程和審批權(quán)限；第四，加強(qiáng)對(duì)征求相關(guān)方意見環(huán)節(jié)的重視程度，充分了解各方的意見，將問題和分歧消滅在征求意見階段，提升制度后期的可操作性。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確監(jiān)督范圍

其一，地方國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司的實(shí)際情況，建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督部門，確保其在內(nèi)控審核工作時(shí)保證其獨(dú)立性、科學(xué)性及權(quán)威性，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度及相關(guān)規(guī)定開展審核工作。其二，多個(gè)監(jiān)督部門形成一整個(gè)大的監(jiān)督體系，盡管各監(jiān)督部門的監(jiān)督內(nèi)容存在一定的區(qū)別，但其工作任務(wù)和目標(biāo)是確保地方國企的業(yè)務(wù)經(jīng)營行為和內(nèi)部管理活動(dòng)符合黨紀(jì)和相關(guān)法律的要求，以此形成最大的監(jiān)督合力。

其三，明確各監(jiān)督部門的監(jiān)督范圍，盡可能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)監(jiān)督范圍的全覆蓋。比如：監(jiān)事會(huì)是依據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)經(jīng)營層級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)督；紀(jì)檢部門是根據(jù)黨章黨紀(jì)的規(guī)定，對(duì)黨員干部進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)管理；內(nèi)審部門在日常工作中，根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)范性文件，對(duì)地方國企各類經(jīng)營及管理活動(dòng)進(jìn)行控制與審查；風(fēng)控部門主要通過相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)開展的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理性評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)界定與防控；法務(wù)部門主要依據(jù)各類法律規(guī)范，對(duì)國有企業(yè)法律業(yè)務(wù)方面的專業(yè)指導(dǎo)和法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理。

圖2：地方國有企業(yè)監(jiān)督體系構(gòu)成圖

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增加風(fēng)險(xiǎn)防范水平

地方國有企業(yè)應(yīng)完善系統(tǒng)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力、防范能力和治理能力，在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)主要從三方面著手：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的定級(jí)。     識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)主要是辨別風(fēng)險(xiǎn)類型，分析風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，以此為依據(jù)，編制問題清單，為后續(xù)有效地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析工作奠定基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則是評(píng)估所發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，做好風(fēng)險(xiǎn)排序，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)分析工作過程中面臨風(fēng)險(xiǎn)隱患的危害程度；最后，針對(duì)企業(yè)整改風(fēng)險(xiǎn)的緊急程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高低程度，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略與解決方案。

圖3：風(fēng)險(xiǎn)管理主要流程

（四）結(jié)合四維度文化途徑，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)文化主要涵蓋四個(gè)維度：精神文化、制度文化、行為文化與物質(zhì)文化。具體而言，精神文化層次包含了企業(yè)精神與道德；制度文化層次包含了企業(yè)制度、組織與福利；行為文化層次包含了地方國有企業(yè)形象和整體凝聚力，其中，企業(yè)董事、中高層、基層的行為，直接體現(xiàn)了企業(yè)精神的落實(shí)情況，同時(shí)員工作為企業(yè)中人數(shù)最多的群體，企業(yè)要明確行為準(zhǔn)則，確認(rèn)行為規(guī)范，從價(jià)值觀上來改善員工行為；而物質(zhì)文化也由兩部分組成，一部分為企業(yè)整體實(shí)力，另一部分為企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。建議地方國有企業(yè)結(jié)合自身的管理體系與員工群體的特點(diǎn)，打造可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)價(jià)值文化。比如強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)全員對(duì)文化認(rèn)可度，營造高效的工作氛圍，發(fā)揮文化的正向引導(dǎo)作用。

圖4：構(gòu)成企業(yè)文化的四個(gè)維度

（五）打造分層次人才體系，優(yōu)化人才保障水平

分層次打造差異化人才培訓(xùn)體系，是有效實(shí)現(xiàn)人才保障的重要手段。地方國有企業(yè)對(duì)不同管理層面和不同專業(yè)技術(shù)人才，根據(jù)其崗位特征，專業(yè)分類，細(xì)化不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，包括量化指標(biāo)與非量化指標(biāo)、短期指標(biāo)與長期指標(biāo)相結(jié)合。一則，充分摸清國有企業(yè)內(nèi)部人員狀況，了解人才分布情況；二則，采用人才測評(píng)系統(tǒng)或綜合素質(zhì)測評(píng)系統(tǒng)等方式，明確人崗匹配程度與人才勝任能力；三則，通過績效考核方式，建立規(guī)范合理的考核標(biāo)準(zhǔn)與程序，將績效考核結(jié)果與薪資水平掛鉤，充分激勵(lì)企業(yè)員工的自主性與工作能動(dòng)性。

結(jié)語：本文主要基于我國地方國企在內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理方面普遍存在的不足之處展開概述，后續(xù)內(nèi)容會(huì)圍繞企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)要點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析。但因各地方國企的發(fā)展情況不盡相同，相關(guān)管理的薄弱之處與解決策略，仍需結(jié)合自身的實(shí)際問題“對(duì)癥下藥”。