來源：財(cái)政部

關(guān)于印發(fā)《預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）》的通知

財(cái)辦〔2022〕36號(hào) 

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局： 

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號(hào)）文件，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部研究制定了《預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 

　　自2023年1月1日起，浙江省、云南省、河北省、河南省、陜西省、海南省、湖北省、黑龍江省全面推廣實(shí)施預(yù)算指標(biāo)核算管理，自2023年7月1日起在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施。各地應(yīng)按照預(yù)算管理一體化建設(shè)整體部署，積極推廣落實(shí)改革工作。 

　　執(zhí)行過程中有關(guān)問題和情況，請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部反映。 

　　附件：預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行） 

                                                           財(cái) 政 部   2022年9月6日

預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法

（試行）

財(cái) 政 部

目 錄

預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法......................... 1

第一章 總  則................................ 1

第二章 預(yù)算指標(biāo)核算科目....................... 8

第三章 預(yù)算指標(biāo)核算科目說明.................. 12

財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說明.......... 12

一、指標(biāo)來源類......................... 12

二、提前安排類......................... 16

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類......................... 18

四、財(cái)力類............................. 19

五、支出指標(biāo)類......................... 22

六、收入類............................. 27

七、支付申請(qǐng)類......................... 28

八、支付類............................. 29

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類......................... 31

單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說明.......... 34

一、單位資金支出預(yù)算類................. 34

二、提前安排類......................... 35

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類......................... 36

四、單位資金收入預(yù)算類................. 36

五、支出指標(biāo)類......................... 37

六、收入類............................. 41

七、支付申請(qǐng)類......................... 41

八、支付類............................. 42

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類......................... 43

第四章 預(yù)算指標(biāo)核算要素...................... 44

第五章 預(yù)算指標(biāo)核算管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景梳理.......... 46

一、財(cái)政資金.............................. 46

1.1提前安排支出........................ 46

1.2預(yù)算批復(fù)............................ 50

1.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑........................ 54

1.4預(yù)算執(zhí)行............................ 72

1.5年終事項(xiàng)............................ 81

二、單位資金.............................. 91

2.1年初控制數(shù)提前安排支出.............. 91

2.2預(yù)算批復(fù)............................ 91

2.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑........................ 93

2.4預(yù)算執(zhí)行............................ 95

2.5年終事項(xiàng)........................... 100

三、特殊場(chǎng)景............................. 102

3.1債券資金管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景............... 102

3.2地方政府主權(quán)外貸特殊業(yè)務(wù)場(chǎng)景....... 104

3.3國庫集中支付結(jié)余................... 109

第六章 報(bào)表格式及報(bào)表編報(bào)說明............... 118

XX年XX（一般公共預(yù)算/政府性基金預(yù)算/國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算）指標(biāo)核算管理總表（樣表）......................... 118

XX年XX一般公共預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）................................................. 120

XX年XX一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）................................................. 122

XX年XX政府性基金預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）......................................... 124

XX年XX政府性基金預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）......................................... 125

XX年XX國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）......................................... 126

XX年XX國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）......................................... 127

XX年XX單位資金指標(biāo)核算管理總表（樣表）.. 128

報(bào)表編報(bào)說明............................. 129

第一章  總  則

第一條 為硬化預(yù)算約束和規(guī)范預(yù)算管理行為，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法所指的預(yù)算指標(biāo)核算是指政府財(cái)政部門采用復(fù)式記賬法，對(duì)預(yù)算指標(biāo)管理業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行核算，通過對(duì)預(yù)算指標(biāo)的批復(fù)、分解、下達(dá)、生成、調(diào)整、調(diào)劑、執(zhí)行和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等全生命周期過程記錄，實(shí)時(shí)反映預(yù)算指標(biāo)的來源、增減及狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)管理全流程“順向可控，逆向可溯”。

第三條 本辦法適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級(jí)政府財(cái)政部門。銜接中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)財(cái)政預(yù)算。

第四條 預(yù)算指標(biāo)核算范圍包含一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、財(cái)政專戶管理資金（教育收費(fèi)）和單位資金等。核算對(duì)象既包括納入本年度收支預(yù)算的資金、也包含上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的資金。預(yù)算指標(biāo)核算按資金性質(zhì)分別核算、分別平衡。

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金的指標(biāo)核算不適用本辦法，由財(cái)政部另行規(guī)定。

第五條 政府財(cái)政部門是預(yù)算指標(biāo)核算管理的主體。保證預(yù)算指標(biāo)核算管理數(shù)據(jù)的合法性、完整性和準(zhǔn)確性。

第六條 政府財(cái)政部門和預(yù)算單位通過預(yù)算管理和資金支付業(yè)務(wù)操作自動(dòng)觸發(fā)核算體系記賬，對(duì)數(shù)據(jù)等有關(guān)要素的合法性、完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第七條 預(yù)算指標(biāo)核算管理通過全國統(tǒng)一的核算科目和管理規(guī)則，統(tǒng)一的核算控制要素，統(tǒng)一的核算口徑，全面反映預(yù)算指標(biāo)的來源、增減及狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)政府財(cái)政部門預(yù)算管理全過程的記錄、控制和反映。

第八條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)劃分核算期間，分期結(jié)算，按規(guī)定編制報(bào)表。

核算期間至少分為月度和年度。核算月度、年度等核算期間的起訖日期采用公歷日期。

年度終了后，可根據(jù)工作需要設(shè)置一定期限的上年核算清理期。

第九條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則。

（一）加強(qiáng)政府收支預(yù)算約束，實(shí)施財(cái)政收支總額控制。按照“先有預(yù)算、再有指標(biāo)、后有支出”的原則，“支出預(yù)算余額控制支出指標(biāo)、支出指標(biāo)余額控制資金支付”的控制機(jī)制，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算支出。預(yù)算變動(dòng)必須按照業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行核算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（二）將預(yù)算全口徑（除社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算）納入核算范圍，通過復(fù)式記賬的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)以可動(dòng)用的財(cái)政資源（財(cái)力類科目）控制年度財(cái)政總支出規(guī)模（指標(biāo)來源類科目）。

（三）以年度財(cái)政總支出規(guī)模（指標(biāo)來源類科目）控制支出指標(biāo)的生成和使用（支出指標(biāo)類、支付申請(qǐng)類、支付類以及結(jié)轉(zhuǎn)核銷類科目）等后續(xù)流程。從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算嚴(yán)格控制指標(biāo)，年度財(cái)政總支出規(guī)模控制分部門的財(cái)政支出預(yù)算。

（四）將各級(jí)政府預(yù)算數(shù)據(jù)全部納入核算范圍，并通過預(yù)算指標(biāo)核算環(huán)環(huán)相扣，建立上下級(jí)財(cái)政間預(yù)算管理銜接機(jī)制。

第十條 本辦法核算科目包括財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目和單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目，其中單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目是財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的簡(jiǎn)化。財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目包括指標(biāo)來源類、提前安排類、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類、財(cái)力類、支出指標(biāo)類、收入類、支付申請(qǐng)類、支付類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類。單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目包括單位資金支出預(yù)算類、提前安排類、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類、單位資金收入預(yù)算類、支出指標(biāo)類、收入類、支付申請(qǐng)類、支付類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類。核算規(guī)則如下。

（一）指標(biāo)來源類科目用以核算年度總支出預(yù)算，并通過本科目控制支出指標(biāo)生成及后續(xù)流程。包括政府支出預(yù)算、安排國庫集中支付結(jié)余。

（二）提前安排類科目用以核算在各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算之前按相關(guān)法規(guī)可以提前安排的支出指標(biāo)，并在人大批準(zhǔn)預(yù)算后予以核銷。包括本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)、本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)和其他預(yù)撥指標(biāo)。

（三）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目用以核算確認(rèn)收入和確認(rèn)支付相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

（四）財(cái)力類科目用以核算年度總收入預(yù)算。包括政府收入預(yù)算和應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余。

（五）支出指標(biāo)類科目用以核算在指標(biāo)來源類科目和提前安排類科目控制下生成的支出指標(biāo)，并通過本科目控制支付申請(qǐng)類及后續(xù)流程。包括待下達(dá)指標(biāo)、可執(zhí)行指標(biāo)和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)。

（六）支付申請(qǐng)類科目用以核算財(cái)政和單位在支出指標(biāo)控制下的支付申請(qǐng)，并通過本科目控制確認(rèn)支付及后續(xù)流程。包括支付申請(qǐng)。

（七）支付類科目用以核算在指標(biāo)來源類、支出指標(biāo)類和支付申請(qǐng)類科目控制下的確認(rèn)支付，并通過本科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算。

（八）收入類科目用以核算財(cái)力類科目的確認(rèn)收入，并通過本科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算。

（九）結(jié)轉(zhuǎn)核銷類科目用以核算根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定，指標(biāo)來源類、支出指標(biāo)類的指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。并通過本科目和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目進(jìn)行年終結(jié)賬。包括指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)和指標(biāo)結(jié)余。

（十）單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目中單位資金支出預(yù)算類參照財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的指標(biāo)來源類科目，單位資金收入預(yù)算類參照財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的財(cái)力類科目。

第十一條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定運(yùn)用核算科目。

（一）各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用核算科目，不得以本辦法規(guī)定的科目及使用說明作為進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。

（二）各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的核算科目編號(hào)，不得隨意打亂重編。以便于監(jiān)督管理、生成報(bào)表和實(shí)行信息化管理。

（三）預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并使用對(duì)應(yīng)核算控制要素和輔助核算要素。除遵循本辦法規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)滿足各級(jí)政府預(yù)算管理的需要。

（四）政府收支分類科目、支出經(jīng)濟(jì)分類科目原則上需到末級(jí)科目。支出指標(biāo)類必須使用末級(jí)科目。

（五）各級(jí)政府財(cái)政部門可在《辦法》的基礎(chǔ)上，在不影響核算處理和編報(bào)報(bào)表的前提下，根據(jù)實(shí)際情況在本科目體系下增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目和控制規(guī)則，不需使用的科目可以不用，但不能減少或改變?cè)械目颇亢涂刂埔?guī)則，不得違反本辦法的規(guī)定。

第十二條 各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制報(bào)表，財(cái)政部根據(jù)管理需要適時(shí)調(diào)整報(bào)表樣式。

（一）預(yù)算指標(biāo)核算報(bào)表包括預(yù)算指標(biāo)核算管理總表、預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表和預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表。主要反映收支總體情況、收支預(yù)算變動(dòng)及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等事項(xiàng)，按資金性質(zhì)分別編制，報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成。

（二）預(yù)算指標(biāo)核算報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月和年度編制，也可以根據(jù)管理需要按時(shí)點(diǎn)編制。

（三）預(yù)算指標(biāo)核算報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、無誤的核算記錄自動(dòng)生成，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。

（四）各級(jí)政府財(cái)政部門可根據(jù)實(shí)際管理需要，生成符合各自地方特點(diǎn)的報(bào)表以及向財(cái)政部報(bào)送的其他報(bào)表。

第十三條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)通過現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用與預(yù)算制度改革緊密結(jié)合，銜接五級(jí)財(cái)政預(yù)算，動(dòng)態(tài)反映預(yù)算指標(biāo)管理業(yè)務(wù)全貌，建立業(yè)務(wù)協(xié)同、規(guī)范管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的指標(biāo)核算管理運(yùn)行機(jī)制。實(shí)現(xiàn)全國預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、數(shù)字化。

第十四條 本辦法未特殊規(guī)定的核算事項(xiàng)，按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定處理。

第十五條 省、自治區(qū)、直轄市的政府財(cái)政部門在與本辦法不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定本地區(qū)預(yù)算指標(biāo)具體核算管理辦法。

第十六條 本辦法自2023年1月1日起實(shí)施。各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)提前將本辦法有關(guān)規(guī)則嵌入各地信息化系統(tǒng)，并在2023年預(yù)算編制時(shí)進(jìn)行核算。